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个人独资企业和合伙企业投资者核定征收个人所得税有关政策的通知
发布时间:2010-8-15 20:29:28   来源:原创   
 
关于个人独资企业和合伙企业投资者核定征收个人所得税有关政策的通知
 
关于个人独资企业和合伙企业投资者核定征收个人所得税有关政策的通知
一、政策依据:京财税[2010]18号文件
二、对于实行核定应税所得率征收方式的,应税所得率应按下表规定的标准执行:
应税所得率表
行业
应税所得率
工业、交通运输业、商业、建筑业、房地产开发业、饮食业、服务业
7%
娱乐业
20%
律师、会计师、税务师、审计师以及其他中介机构
25%
其他行业
10%
应纳税所得额=收入总额×应税所得率
应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率适用税率,比照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”应税项目,适用5%~35%的五级超额累进税率,计算征收个人所得税。
下表为个体工商户适用税率:
级数
应纳税所得额
税率(%)
速算扣除数
1
不超过5000元的
5
0
2
5000元至10000元的部分
10
250
3
超过10000元至30000元的部分
20
1250
4
超过30000元至50000元的部分
30
4250
5
超过50000元的部分
35
6750

 
例一:某个人独资的工业企业,该企业可准确核算收入额,但成本费用核算不清,主管税务机关核定其按应税所得率7%征收个人所得税,并按季申报缴纳。2010年取得一季度收入额为500000元,二季度收入额为600000元,该个人独资企业2010年每季度应缴纳个人所得税计算如下:
一季度:
应纳税所得额=收入总额×应税所得率
=500000×7%=35000元
应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率
=35000×30%-4250=6250元
二季度:
应纳税所得额=收入总额×应税所得率
=(500000+600000)×7%=77000元
应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率-已纳税额
=77000×35%-6750-6250
=13950元
例二:某合伙企业,合伙人为两个,一合伙人占40%,另一合伙人占60%,从事饮食行业, 按照应税所得率7%征收个人所得税.并按季申报缴纳。2010年取得一季度收入额为500000元,二季度收入额为600000元,该合伙企业2010年每季度应缴纳个人所得税计算如下:
一季度:
占40%合伙人:应纳税所得额=收入总额×应税所得率*40%
=500000×7%*40%=14000元
应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
=14000×20%-1250=1550元
二季度:
占40%合伙人:应纳税所得额=(500000+600000)×7%*40%=30800元
应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数-已纳税额
=30800×30%-4250-1550=3440元
三、对于核定征收的具体规定
1、凡实行核定征收的企业,年度终了时不再汇算,也不弥补企业的亏损。
2、每年12月底前,主管税务机关对需要变更征收方式的企业,审核其财务核算、投资人的纳税情况,并填写《个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税征收方式鉴定表》,征收方式确定后应告知企业。征收方式一经确定,在一个纳税年度内不做变更。
3、对实行核定征收方式的企业,主管税务机关应加强相关政策业务辅导,督促其建账建制,符合查账征税条件后,税务机关应及时调整征收方式
四、申报表说明:
1、个人独资企业和合伙企业投资者核定征收个人所得税年度(季度)申报表(海淀地税局外网下载专区内可下载)
2、投资者在每季度终了后15日内及年度终了后30日内向主管税务机关报送《个人独资企业和合伙企业投资者核定征收个人所得税年度(季度)申报表》并缴纳个人所得税。项目内的成本费用支出总额不填写
3、项目内的分配比例:个人独资:100%;合伙按比例填写(有几个合伙人填几张申报表)
4、项目内第9行、10行在2、3、4季度要填写
5、项目中:从其他企业取得的生产经营所得:对外投资所得
五、纳税人准备资料如下:
1、《个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税征收方式鉴定表》(一式三份)
2、营业执照副本复印件(一式一份);
3、地税税务登记证副本复印件(一式一份);
4、投资人或合伙人的身份征复印件(一式一份);
5、合伙企业需提供书面“合伙协议”复印件(一式一份);
6、税务机关要求提供的其他资料
 
 
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