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企业税务注销
发布时间:2010-7-14 23:30:23   来源:原创   
 
税务注销
 
文章导读:
1.哪些情况企业需要办理税务登记注销;
2.为什么要及时办理企业税务登记注销;
3.企业国地税务登记注销的程序;
4.企业国税税务登记注销所需准备的资料清单;
5.企业地税税务登记注销所需准备的资料清单;
6.企业在办理税务注销过程中经常遇到的一些问题及解答;
7.我事务所主要代理业务;
 
一、哪些情况企业需要办理税务登记注销
 1.纳税人发生解散,企业资不抵债而破产;
2.企业撤销,由于改组、分立、合并等原因而以及其他情形,依法终止纳税义务的,应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前,持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记;
3.按照规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的,应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内,持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记。
4.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的,应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内,向原税务登记机关申报办理注销税务登记。
二、不及时办理企业税务登记注销的后果
企业发生了上述情况需要及时办理税务登记注销。如果企业无正当理由连续三个月未向税务机关进行纳税申报,经税务机关派员核查,查无下落且无法强制其履行纳税义务的纳税人被税务部门纳入税务非正常户。税务所将非正常户纳税人发票和税款流失情况,填写在《非正常户认定登记表》后,作归档处理。纳税人被列为非正常户超过一年仍未找到,主管税务机关应按国家税务总局《税务登记管理办法》的有关规定注销其税务登记,但应保留该户注销前应履行的纳税义务的有关资料,以备按有关规定追缴应纳税款。同时,各税务所系统软件中应建立非正常户注销库,随时对非正常户注销税务登记情况进行监控。(进入税务部门的黑名单),另外企业如需办理工商营业执照注销,必须提交税务注销证明。
三、企业税务登记注销流程
1.内资企业税务注销流程
如果企业为国地税共管户,纳税人一般须先办理国税注销后,再到地税办理注销税务登记。按照税务部门的要求应最后注销企业所得税所属部门,如企业的所得税在国税交纳,需要先注销地税后再注销国税。
2.外资企业、合资企业、外资代表处税务注销流程
如果企业为国地税共管户,纳税人一般须先办理国税注销后,再到企业所属地税涉外所办理税务注销。按照税务部门的要求是最后注销企业所得税所属部门,如企业的所得税在国税交纳,需要先注销地税后再注销国税。
四、企业国税税务登记注销所需准备材料清单
1.全体股东作出关于企业注销的股东会决议;
2.税务注销企业出具债权债务说明;
3.企业在报纸上刊登关于企业注销公告声明(登报45天后到税务提部门交注销材料);
4.企业注销公告登报声明45天后,纳税人填写《注销税务登记申请表》、注销申请书(写明注销原因、加盖企业公章、法定代表人签字)。外商企业还需提供一份商务局终止章程批复。并到主管国税部门申请清缴发票和清缴税款,并将企业的开票设备、金税卡、IC卡交回;
5.税务人员录入注销税务登记受理信息,并向企业发放受理回执;
6.国税部门核查企业缴税情况,如果企业为亏损状态,税务部门根据企业的具体情况要求企业找税务师事务所出具《企业税务注销清算审计报告》,并且税务部门会根据企业的财务报表及缴税情况核查企业账务;
7.国税稽查人员根据企业的具体情况会到企业办公场所进行上门核查;
8.纳税人凭主管税务机关加盖“同意注销”意见的《注销税务登记申请表》、原注销受理回执单及税务登记证,到主管主管税务所综合服务窗口办理税务注销核准手续;
9.税务人员受理纳税人的注销核准申请后,出具国税部门注销证明文件;
五、企业地税税务登记注销所需准备材料清单
1.企业取得国税注销证明文件后到所属地税部门办理注销手续;
2.全体股东作出关于企业注销的股东会决议;
3.企业注销公告登报声明报样;
4.纳税人在地税部门填写《注销税务登记申请表》、注销申请书(写明注销原因、加盖企业公章、法定代表人签字)。外商企业还需提供一份商务局终止章程批复。并向地税部门申请清缴发票和清缴税款,将企业未使用的空白发票、发票领购簿、开票设备、IC卡交回;
5.税务人员录入注销税务登记受理信息,并向企业发放受理回执;
6.地税部门核查企业缴税情况,如果企业为亏损状态,税务部门根据企业的具体情况要求企业找税务师事务所出具《企业税务注销清算审计报告》,并且税务部门会根据企业的财务报表及缴税情况核查企业账务;
7.地税稽查人员根据企业的具体情况会到企业办公场所进行上门核查;
8.税务人员受理纳税人的注销核准申请后,出具地税部门注销证明文件;
9.地税部门人员将企业的税务登记证正本、副本原件、计算机代码章收回,并为企业开具《注销税务登记通知书》。
六、企业在办理税务注销过程中经常遇到的一些困难及解决办法
1.企业开票用的IC卡丢失了还能办理注销税务登记吗?
答:根据税务部门的要求企业的开票设备及报税设备是不能丢失的,比如增值税一般纳税人企业开票用的金税卡是千万不能丢失的一旦丢失应及时挂失作废,并申请补办新的金税卡。企业如果注销税务登记需补办新卡后按照税务注销流程进行税务登记注销。
2.企业在注销过程中税务专管员发现企业记账凭证内有使用假发票的情况,怎么办理税务注销?
答:企业税务注销过程中,税务部门核查企业账务发现企业在记账凭证中使用或是勿用假发票(假原始凭证)后,按照税务部门的规定要对企业进行罚款补税后,才能按照税务登记注销流程进行税务注销。
3.企业成立经营过程中一直是零申报,企业申请税务注销时税务人员提出要查阅企业账务,可是企业没有完整的账务如何做税务登记注销?
答:如果企业的经营状况不好一直进行税务零申报,往往企业就会造成账务不全;或企业是国地税共管户纳税人,但因企业一直从事提供服务或是销售产品单项目经营,所以只是做了一个税务部门的申报另一个税务部门未曾报税并且企业的账务不全;此类企业需要进行税务登记注销时,如果企业为欠税户应该是先补交税、补交滞纳金、账务不全的应该补账必要时找税务师事务所出具《税务注销审计报告》后按流程进行税务登记注销。
4.有漏税、欠税问题的企业如何办理税务注销?
答:企业纳税人如果是税务部门欠税户需要注销税务登记时,必须先补税、补交滞纳金、罚款等,才能按照税务注销流程进行税务注销。
5.被列入税务非常正常户企业如何办理税务登记注销?
答:被列入税务非常正常户企业必须先进行税务解锁成为税务正常户(按税务部门规定予以处罚及补交应纳税款、滞纳金后,原核发的税务登记证件内容如无变化,仍然有效,主管税务机关对其按正常户管理。)后才能进行税务登记注销。
6.企业已经在税务部门提交了税务注销材料可是一直没有得到税务部门的回复,为什么注销税务登记这么慢?
答:企业申请税务注销材料提交后,由征管科办理企业税务登记注销人员分配到检查科进行注销检查并由科长和检查人员分别在《注销税务登记申请审批表》“稽查环节清算情况”栏中签字并签署日期。然后纳税人持《注销税务登记申请审批表》到主管税务所进行税款清算及清缴欠税,然后,由专管员和所长分别在《注销税务登记申请审批表》“征收环节结算清缴税款情况”栏中签字。接下来按照企业的具体情况需要到会计科签字,最终由征管科领导办理注销税务登记人员、征管科科长、主管局长审批后,由征管科办理注销税务登记人员制发《注销税务登记通知书》交给纳税人。因为企业注销过程审批部门较多,或企业不能一次完整的提供注销材料都是造成企业注销时间长的原因。
 
七、我事务所主要代理业务
代理北京市各类企业国税注销、代办北京市各类企业地税注销、代办各类企业国税报到、代理各类企业地税报到,北京市各类企业代理记账、代办企业设立税务登记、代办企业税务变更登记、代理企业税务注销、代理注销税务登记、代办停业税务登记、代理复业税务登记、代理企业外出经营报验登记、代理新设立企业税务报到、代理企业所得税汇算清缴、代办增值税企业审批、代理企业申请认定一般纳税人、代办小规模转一般纳税人,同时我们提供外国企业及外资代表处涉税代理和高新技术企业税收减免认定服务,协助企业解决税务疑难问题。
 
 
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